Grunnleggende økonomi v/Raimo Hansen Ass.rektor v/Tyrifjord videregående skole Oktober 2016 Copyright

Vi ser nærmere på… Balanse Resultat Likviditet Arbeidskapital Begreper som: Innbetaling Utbetaling Kostnad Utgift Inntekt Skjult reserve Skjult tap

Balansen…. En oppstilling som viser HVA vi eier Og HVORDAN vi har finansiert dette Balansens venstre side viser HVA Balansens høyre side viser HVORDAN Ordet Balanse viser til summene av HVA og HVORDAN – de skal være 100% like –aldri avvik!! RL § 6-2 viser oppstillingen

Vi setter opp HVA vi eier… Anleggsmidler Omløpsmidler HVA: Aktiva => Eiendeler + = Sum Eiendeler => Total kapital

Anleggsmidler er….. Eiendommer Langsiktige finansielle investeringer Maskiner Kjøretøy …bestemt til varig eie eller bruk… jfr RL § 5-1

Omløpsmidler er…. Varelager Kortsiktige finansielle investeringer < 1.år Kundefordringer – løpetid < 1.år. Bankinnskudd Kontanter …kortere ”levetid” enn 1 år… …Andre eiendeler er omløpsmidler… RL §5-1

Omløpsmidler deles i to… Mindre likvide omløpsmidler: Varelager Mest likvide omløpsmidler: Kortsiktige finansielle investeringer Kundefordringer Bankinnskudd Kontanter

Oppsummering Eiendeler… Anleggsmidler: Eiendommer Langsiktige finansielle invest. Maskiner Kjøretøy Anleggsmidler: Eiendommer Langsiktige finansielle invest. Maskiner Kjøretøy Omløpsmidler Minst likvide: Varelager Mest likvide: Korts. Finansielle invest. Kundefordringer Bankinnskudd Kontanter Omløpsmidler Minst likvide: Varelager Mest likvide: Korts. Finansielle invest. Kundefordringer Bankinnskudd Kontanter

Vi setter opp HVORDAN vi eier… Egenkapital Langsiktig gjeld Kortsiktig gjeld HVORDAN: Passiva => Egenkapital og gjeld + + = Sum Egenkapital og gjeld => Total kapital

Egenkapital er… Innskutte kontanter fra personer eller organisasjoner Tinginnskudd fra personer eller organisasjoner Tilført fra resultat Kan være fri eller bunden Kan være regler i lover: AS, ANS, Stift., m.fl. Som styrer forvaltningen

Gjeld er…. Langsiktig gjeld: Forfaller senere enn 1. år Ytes av institusjoner, personer eller organisasjoner (banklån vanligst, pantegjeld typisk) Kortsiktig gjeld: Forfaller innen 1. år Leverandørgjeld Kassakredittgjeld Andre kreditytere

Oppsummering egenkapital og gjeld… Egenkapital Fri – kontant eller ting Bunden – kont. El. T. Egenkapital Fri – kontant eller ting Bunden – kont. El. T. Langsiktig gjeld Pantegjeld fra bank Eller andre inst./org. Løpetid > 1. år Langsiktig gjeld Pantegjeld fra bank Eller andre inst./org. Løpetid > 1. år Kortsiktig gjeld Leverandørgjeld Kassakredit Løpetid < 1. år Kortsiktig gjeld Leverandørgjeld Kassakredit Løpetid < 1. år

Balansen….. Anleggsmidler: Eiendommer Langsiktige finansielle invest. Maskiner Kjøretøy Anleggsmidler: Eiendommer Langsiktige finansielle invest. Maskiner Kjøretøy Omløpsmidler Minst likvide: Varelager Mest likvide: Korts. Finansielle invest. Kundefordringer Bankinnskudd Kontanter Omløpsmidler Minst likvide: Varelager Mest likvide: Korts. Finansielle invest. Kundefordringer Bankinnskudd Kontanter Egenkapital Fri – kontant eller ting Bunden – kont. El. T. Egenkapital Fri – kontant eller ting Bunden – kont. El. T. Langsiktig gjeld Pantegjeld fra bank Eller andre inst./org. Løpetid > 1. år Langsiktig gjeld Pantegjeld fra bank Eller andre inst./org. Løpetid > 1. år Kortsiktig gjeld Leverandørgjeld Kassakredit Løpetid < 1 år Kortsiktig gjeld Leverandørgjeld Kassakredit Løpetid < 1 år HVA vi eier… Og HVORDAN vi har finansiert det

Resultat oppstillingen… Viser forholdet mellom inntekter og kostnader for en gitt periode. Normalt for 1. år Inneholder både betalbare og ikke-betalbare kostnader Reguleres av RL og dennes forskrifter Positivt eller negativt resultat gjøres opp mot egenkapital i balansen RL § 6-1: Oversikt over oppstillingen

Vi setter opp Resultatregnskap Kostnader Inntekter Positivt resultat Resultatregnskap Sum skal alltid være lik på begge sider

Kostnader er… Tidsavgrenset utgift, dvs. den delen av utgiften som sies å ha påløpt innen en periode Forbruk av innsatsfaktor fordelt over perioder Betalbar: Utbetales normalt innenfor samme kostnadsperiode Ikke betalbar: Eks. Avskrivninger – betales en gang, men belastes over flere kostnadsperioder. Har motsvarende utbetaling

Inntekter er… Godtgjørelser mottatt for ytelser av enhver art Salg av tjenester Salg av rettigheter Salg av varer Har en motsvarende innbetaling Inntekter tidsavgrenses innenfor gitt periode. Bokføringen skal følge leveransen forholdsmessig

Resultat er… Postivt, negativt eller i 0,- Fremkommer som differanse mellom inntekter og kostnader Flere resultatbegreper i RL og SKL Driftsresultat Før og etter finansinntekter og finanskostnader Før og etter skatt Årsresultat Gjøres alltid opp mot Egenkapitalen. Positivt resultat legges til, negativt resultat trekkes fra.

Likviditet… Med likviditet forstås evnen til å betale gjeld etter hvert som den forfaller. Likvide midler er kontanter, bankinnskudd og annet som raskt kan omgjøres til kontanter God likviditet er avhengig av riktig finansiering og positive resultater Manglende evne til å betale gjeld og løpende forpliktelser ender normalt med konkurs

Slik analyseres likviditeten… Kontantstrømanalyse: baseres på endringsbalansen – Se RL § 6-4 Arbeidskapital: Mengden omløpsmidler tilgjengelig etter dekning av all kortsiktig gjeld Likviditetsgrad 1 Likviditetsgrad 2

Kontantstrømanalyse - prinsippet… Balanse Endring Anleggsmidler Omløpsmidler Sum Egenkapital Langsiktig gjeld Kortsiktig gjeld Sum Bruk av kapital HVA Økning anleggsmidler20 Reduksjon langs.gjeld5 Reduksjon korts.gjeld5 Sum30 Anskaffelse av kapital HVORDAN Reduksjon omløpsmidler10 Økning egenkapital20 Sum30

Arbeidskapitalen… Balanse Anleggsmidler Omløpsmidler Mindre likv.4025 Mest likv.1015 Sum Egenkapital3050 Langsiktig gjeld5045 Kortsiktig gjeld7065 Sum Arbeidskapital = Omløpsmidler – korts. gjeld 2014: 50 – 70 = : 40 – 65 = -25 Bedriften sliter med likviditeten, og har finansiert anleggsmidler med kortsiktig kapital. Ikke bra….

Likviditetsgrad 1 og 2… Balanse Anleggsmidler Omløpsmidler Mindre likv.4025 Mest likv.1015 Sum Egenkapital3050 Langsiktig gjeld5045 Kortsiktig gjeld7065 Sum Likviditetsgrad 1: Omløpsmidler Kortsiktig gjeld Krav: >2 2014: 0, : 0,62 Konklusjon: Svært ugunstig, tendensen er Negativ. Likviditetsgrad 2: Mest likvide omløpsmidler Kortsiktig gjeld Krav: >1 2014: 0, : 0,23 Konklusjon: Svært ugunstig, tendensen er Positiv. Forslag til bedring: Flytte korts.gjeld til langsiktig, øke Egenkapitalen og betjene KG, eventuelt begge deler.

Viktige begreper…. Innbetaling: Kontanter på vei inn (fra kunder, bank, eiere og lignende) Inntekt: Tidsavgrenset salg Utgift: Anskaffelse av innsatsfaktor Utbetaling: Kontanter på vei ut til dekning av utgift, tilbakebetaling av lån, utbytte og lignende Kostnad: Tidsavgrenset utgift

Her bruker vi begrepene: Likviditet: Innbetalinger og utbetalinger Resultat: Inntekter og kostnader. Og Utgift når denne = Kostnaden. Balanse: Innbetalinger, utbetalinger og årets resultat tilført/redusert på egenkapitalen.

Skjult reserve/skjult tap… Anleggsmidler: Eiendommer Maskiner Kjøretøy Langsiktige finansielle invest. Anleggsmidler: Eiendommer Maskiner Kjøretøy Langsiktige finansielle invest. Omløpsmidler Minst likvide: Varelager Mest likvide: Kundefordringer Korts. Finansielle invest. Bankinnskudd Kontanter Omløpsmidler Minst likvide: Varelager Mest likvide: Kundefordringer Korts. Finansielle invest. Bankinnskudd Kontanter Egenkapital Fri – kontant eller ting Bunden – kont. El. T. Egenkapital Fri – kontant eller ting Bunden – kont. El. T. Langsiktig gjeld Pantegjeld fra bank Eller andre inst./org. Løpetid > 1 år Langsiktig gjeld Pantegjeld fra bank Eller andre inst./org. Løpetid > 1 år Kortsiktig gjeld Leverandørgjeld Kassakredit Løpetid < 1 år Kortsiktig gjeld Leverandørgjeld Kassakredit Løpetid < 1 år HVA vi eier… Og HVORDAN vi har finansiert det Skjult tap

Skjult reserve/skjult tap… SR/ST oppstår fordi balansen kun inneholder historiske verdier SR oppstår når forventet salgsverdi er høyere enn historisk bokført verdi – typisk for eiendom ST oppstår når forventet salgsverdi er lavere enn historisk bokført verdi – eks. kjøretøyer, anleggsmidler med for lang avskrivningstid, varelager RL, SKL og AL har regler for opp- og nedskrivning av verdiene

Balansen til slutt… Anleggsmidler: Eiendommer Maskiner Kjøretøy Langsiktige finansielle invest. Anleggsmidler: Eiendommer Maskiner Kjøretøy Langsiktige finansielle invest. Omløpsmidler Minst likvide: Varelager Mest likvide: Kundefordringer Korts. Finansielle invest. Bankinnskudd Kontanter Omløpsmidler Minst likvide: Varelager Mest likvide: Kundefordringer Korts. Finansielle invest. Bankinnskudd Kontanter Egenkapital Fri – kontant eller ting Bunden – kont. El. T. Egenkapital Fri – kontant eller ting Bunden – kont. El. T. Langsiktig gjeld Pantegjeld fra bank Eller andre inst./org. Løpetid > 1 år Langsiktig gjeld Pantegjeld fra bank Eller andre inst./org. Løpetid > 1 år Kortsiktig gjeld Leverandørgjeld Kassakredit Løpetid < 1 år Kortsiktig gjeld Leverandørgjeld Kassakredit Løpetid < 1 år HVA vi eier… Og HVORDAN vi har finansiert det

EKSTRA!! Grunnleggende regnskapsprinsipper – RL § 4 § 4-1. Grunnleggende regnskapsprinsipper Årsregnskapet skal utarbeides i samsvar med følgende grunnleggende regnskapsprinsipper: 1. Transaksjoner skal regnskapsføres til verdien av vederlaget på transaksjonstidspunktet (transaksjonsprinsippet). 2. Inntekt skal resultatføres når den er opptjent (opptjeningsprinsippet). 3. Utgifter skal kostnadsføres i samme periode som tilhørende inntekt (sammenstillingsprinsippet). 4. Urealisert tap skal resultatføres (forsiktighetsprinsippet). 5. Ved sikring skal gevinst og tap resultatføres i samme periode. Små foretak (§1-6) kan fravike de grunnleggende prinsippene om opptjening og sammenstilling, jf. første ledd nr. 2 og 3, når dette kan anses som god regnskapsskikk for små foretak. Små foretak kan fravike det grunnleggende prinsippet om sikring, jf. første ledd nr. 5. Regnskapspliktig som nevnt i § 1-2 nr. 9, 10 eller 11 og som ikke har økonomisk vinning som formål, kan fravike de grunnleggende prinsippene om transaksjon, opptjening og sammenstilling, jf. første ledd nr. 1, 2 og 3, når dette kan anses som god regnskapsskikk for slike regnskapspliktige. Endret ved lov 10 juni 2005 nr. 46 (i kraft 1 juli 2005 iflg. res. 10 juni 2005 nr. 531).