Presentasjon lastes. Vennligst vent

Presentasjon lastes. Vennligst vent

Kapittel 15 Kostnad –resultat–volumanalyser •Læringsmål: –nullpunktanalyser –nullpunkts-, deknings- og resultatdiagram –sikkerhetsmargin –produktmiks BØK100.

Liknende presentasjoner


Presentasjon om: "Kapittel 15 Kostnad –resultat–volumanalyser •Læringsmål: –nullpunktanalyser –nullpunkts-, deknings- og resultatdiagram –sikkerhetsmargin –produktmiks BØK100."— Utskrift av presentasjonen:

1 Kapittel 15 Kostnad –resultat–volumanalyser •Læringsmål: –nullpunktanalyser –nullpunkts-, deknings- og resultatdiagram –sikkerhetsmargin –produktmiks BØK100 Bedriftsøkonomi 1 1 Rasmus Rasmussen

2 Kostnad – Resultat – Volum KRV analyser •Hensikten er å få frem sammenhengen mellom volumendringer og resultatendringer når en del av bedriftens kostnader er bundet opp i faste kostnader. BØK100 Bedriftsøkonomi 1 2 Rasmus Rasmussen

3 Eksempel – årlig salg av 18 000 høytalere BØK100 Bedriftsøkonomi 1 3 Dekningsbidrag = Omsetning – variable kostnader Skal dekke faste kostnader og fortjeneste Rasmus Rasmussen

4 Salg pr. måned: 1 000 enh Faste kostnader pr. måned er 3 000 000/12 = 250 000 BØK100 Bedriftsøkonomi 1 4 Hvor mange flere høytalere må man selge for å gå i 0? 50 000/200 = 250. Nullpunktomsetning = 1 250 enheter Rasmus Rasmussen

5 Nullpunktomsetning 1 250 enh Faste kostnader pr. måned er 3 000 000/12 = 250 000 BØK100 Bedriftsøkonomi 1 5 Rasmus Rasmussen

6 Salg = 1 500 enheter BØK100 Bedriftsøkonomi 1 6 Dekningsgrad er dekningsbidrag i % av inntektene DG = (Omsetning – variable kostnader)/Omsetning DG = (750 000 – 450 000)/750 000 * 100 = 40 % DG = (500 – 300)/500 * 100 = 40 % Rasmus Rasmussen

7 Anvendelse av KRV - analyse BØK100 Bedriftsøkonomi 1 7 Er det lønnsomt å sette ned prisen 5 % (fra kr. 500 til kr 475), hvis solgt kvantum øker fra 18000 til 20 000 enheter per år? Rasmus Rasmussen TotaltPer enhetProsent Driftsinntekter9 500 000475,00100 % -Variable kostnader6 000 000300,0063 % =Dekningsbidrag3 500 000175,0037 % -Faste kostnader3 000 000 =Nytt overskudd500 000 Gammelt overskudd600 000 Ikke lønnsomt! (Det gamle overskuddet er større.)

8 Anvendelse av KRV - analyse BØK100 Bedriftsøkonomi 1 8 Hvis markedsføringskostnadene øker med 250 000, kan salget øke med 2 000 enheter. Er dette lønnsomt? Økt dekningsbidrag = 200 * 2 000 = 400 000. Økte faste kostnader = 250 000, netto økning 150 000 Rasmus Rasmussen TotaltPer enhetProsent Driftsinntekter10 000 000500,00100 % Variable kostnader6 000 000300,0060 % Dekningsbidrag4 000 000200,0040 % Faste kostnader3 250 000 Årets overskudd750 000 Gammelt overskudd600 000

9 Anvendelse av KRV - analyse BØK100 Bedriftsøkonomi 1 9 Hvis kvaliteten øker og variable kostnader øker med 30 pr enhet (fra 300 til 330), kan salget øke med 2 000 enheter (fra 18 000 til 20 000). Er dette lønnsomt? Rasmus Rasmussen TotaltPer enhetProsent Driftsinntekter10 000 000500,00100 % Variable kostnader6 600 000330,0066 % Dekningsbidrag3 400 000170,0034 % Faste kostnader3 000 000 Årets overskudd400 000 Gammelt overskudd600 000

10 Anvendelse av KRV - analyse BØK100 Bedriftsøkonomi 1 10 Hva hvis reklamebudsjettet øker med 360 000 (fast kostnad i utgangspunktet 3 000 000), prisen reduseres med 30 kr (fra kr 500), og salgsvolum øker med 6 000 (fra 18 000 til 24 000)? Rasmus Rasmussen TotaltPer enhetProsent Driftsinntekter11 280 000470,00100 % Variable kostnader7 200 000300,0064 % Dekningsbidrag4 080 000170,0036 % Faste kostnader3 360 000 Årets overskudd720 000 Gammelt overskudd600 000

11 Symboler og sammenhenger P = Pris (Prisfast tilpassing, atomist. Pris uavhengig av mengde) X = Mengde TI = P∙X = Total Inntekt VEK = Variable EnhetsKostnader (Konstant enhetskostnad) VK = VEK∙X= Totale Variable Kostnader DBE = P – VEK = DekningsBidrag per enhet DB = DBE∙X = TI – VK = Totalt DekningsBidrag DG = DBE / P = DB / TI = Dekningsgrad FK = Totale Faste Kostnader TK = FK + VK = Totale Kostnader TR = TI – TK = Totalt Resultat TR = TI – (VK + FK) = P∙X – VEK∙X – FK TR =(P – VEK )∙X – FK = DBE∙X – FK = DB – FK Rasmus RasmussenBØK100 Bedriftsøkonomi 1 11

12 Nullpunktanalyse •Nullpunkt = den omsetningen som er nødvendig for at regnskapet skal gå i balanse, dvs. at: •Totale inntekter – variable kostnader – faste kostnader = 0 •Totale inntekter (TI) = totale kostnader (TK) •Dekningsbidrag = faste kostnader BØK100 Bedriftsøkonomi 1 12 Rasmus Rasmussen

13 Nullpunkt TR = 0 = Nullpunkt (Totalt resultat er null) TR = 0  TI – TK = 0  TI = TK = VK + FK  P∙X = VEK∙X + FK  (P – VEK)∙X = FK  DBE∙X = FK  DB = FK Rasmus RasmussenBØK100 Bedriftsøkonomi 1 13

14 Nullpunkt i stk TR = 0  DB = FK  DBE∙X = FK  X = FK / DBE X NULL = FK / DBE Rasmus RasmussenBØK100 Bedriftsøkonomi 1 14

15 Nullpunkt i kroner TI NULL = P∙X NULL = P∙(FK / DBE)  Rasmus RasmussenBØK100 Bedriftsøkonomi 1 15 TI NULL = FK / DG

16 Sikkerhetsmargin (SM) •Sikkerhetsmarginen (risikomarginen) viser hvor mye salget kan falle før man går med underskudd: •Sikkerhetsmargin i kr: TI – TI 0 •Sikkerhetsmargin i stk: X – X 0 •Sikkerhetsmargin i %: (TI – TI 0 )/TI * 100 (X – X 0 )/X * 100 BØK100 Bedriftsøkonomi 1 16 Rasmus Rasmussen

17 BØK100 Bedriftsøkonomi 1 17 Kr Verdi X Mengde TI =P∙X FK VK =VEK∙X TK = VK+FK =VEK∙X + FK X TK = VK+FK TR = TI - TK TI=P∙X VK=VEK∙X Overskudd Underskudd X0X0 TI 0 Sikkerhetsmargin X – X 0 Nullpunkt: FK / DBE X 0 = FK / (P – VEK) Nullpunkt: TI 0 = FK / DG Sikkerhetsmargin: TI – TI 0 DB = TI – VK =(P – VEK)∙X

18 Eksempel: Bedrift som har solgt 2 400 000 DVD-plater BØK100 Bedriftsøkonomi 1 18 Hva er dekningsgrad, nullpunktomsetning og sikkerhetsmargin? DG = (5 880 000/16 800 000) * 100 = 35 % TI 0 = (3 600 000/35) * 100 = 10 285 714 SM = (16 800 000 – 10 286 000)/16 800 000 = 38,7% Rasmus Rasmussen

19 Nullpunktsdiagram Envareproduksjon - DVD-plater BØK100 Bedriftsøkonomi 1 19 kr Omsetning 20x1 TK = 4,55 • X + 3.600.000 Over- skudd Antall enheter FK VK Overskudds- område Underskudds- område SM 3.600.000 TI 0 =10.300.000 16.800.000 1.469.000 = X 0 2.400.000 TI = 7 • X Nullpunkt Omsetning 20x1 Rasmus Rasmussen

20 Dekningsdiagram - envareproduksjon med VK-kurve - DVD-produksjon BØK100 Bedriftsøkonomi 1 20 kr Omsetning 20x1 TK = 4,55 • X + 3.600.000 Over- skudd Antall enheter FK VK SM 3.600.000 TI 0 =10.300.000 16.800.000 1.469.000 = X 0 2.400.000 TI = 7 • X Nullpunkt VK = 4,55 • X DB Dekningsbidrags område VK Omsetning 20x1 Rasmus Rasmussen

21 Resultatdiagram - DVD eksempel BØK100 Bedriftsøkonomi 1 21 Resultat (R) kr Nullpunkt antall enheter 0 -1.000.000 -2.000.000 -3.000.000 -4.000.000 -3.600.000 1.000.000 2.000.000 3 4 5 2.260.000 1.000.0001.500.0002.000.000 2.500.000 enheter Rasmus Rasmussen

22 TotaltProsent Driftsinntekter12 600 000100 % -Variable kostnader8 820 00070 % =Dekningsbidrag3 780 00030 % -Faste kostnader2 880 000 =Overskudd900 000 Nullpunktomsetning 9 600 000 Sikkerhetsmargin23,81 % KRV-analyser i flervarebedrifter BØK100 Bedriftsøkonomi 1 22 Rasmus Rasmussen TI 0 = FK / DG = 2 880 000 / 0,3 = (TI – TI 0 ) / TI =(12600’ – 9600’) / 12600’

23 Nullpunkts- og resultatdiagram for flervarebedriften BØK100 Bedriftsøkonomi 1 23 4.000' 8.000' 12.000' 9.600’ 12.600' TI 0 -3.000' -2.000'.000' 0' 1 2 3 5 8.000' 10.000' 12.000' 12.600' 900' -2.880' TI 0 9.600' 2.880' TI TK VK FK R kr TI Rasmus Rasmussen

24 BØK100 Bedriftsøkonomi 1 24 Kr Verdi Kr Verdi TI FK VK TK = VK+FK TI TK = VK+FK TR = TI - TK TI VK Overskudd Underskudd TI 0 Sikkerhetsmargin TI – TI 0 Nullpunkt: FK / DG TI 0 = FK / (DB/TI) Nullpunkt: TI 0 = FK / DG Sikkerhetsmargin: TI – TI 0 DB = TI – VK 45 o

25 Målsatte driftsinntekter •Målsatt driftsinntekt – nødvendig omsetning bedriften må ha for å oppfylle et bestemt resultatmål. •Hvis for eksempel faste kostnader = 100 000, dekningsgrad 25 %, målsatt overskudd 200 000, hva er nødvendig driftsinntekt? BØK100 Bedriftsøkonomi 1 25 Rasmus Rasmussen

26 Målsatte driftsinntekter •Hvor stor omsetning (TI) må vi ha får å nå et bestemt resultat? •M = Målet (resultat f.eks. 200 000) •FK = 100 000 •DG = 0,25 BØK100 Bedriftsøkonomi 1 26 Rasmus Rasmussen

27 Produktsammensetning •Med produktsammensetning eller produktmiks, menes den forholdsmessige andel de enkelte produktene utgjør av bedriftens samlede salg. •Endring i produktsammensetning kan slå ut på resultat, nullpunktomsetning og sikkerhetsmargin. BØK100 Bedriftsøkonomi 1 27 Rasmus Rasmussen

28 Produktsammensetning BØK100 Bedriftsøkonomi 1 28 Omsetningen er den samme begge år, men resultatet er lavere i år 2. Hvorfor ? Rasmus Rasmussen

29 Effektene av endret produktmiks BØK100 Bedriftsøkonomi 1 29 - 3.000.000 - 2.000.000 - 1.000.000 0 +1.000.000 +2.000.000 Overskudd kr Underskudd kr - 2.700.000 6 mill 10 mill Resultatlinje 20x0 Resultatlinje 20x1 Overskudd 20x0 kr TI FK Rasmus Rasmussen

30 Begrensende forutsetninger ved bruk av KRV- og nullpunktsanalyser •Både kostnads- og inntektsforhold er lineære i hele det relevante kapasitetsområdet. •Kostnader splittes nøyaktig opp i variable og faste kostnader. •Produktmiksen er konstant. •For tilvirkningsbedrifter: –Det må eventuelt korrigeres for beholdningsendringer. BØK100 Bedriftsøkonomi 1 30 Rasmus Rasmussen

31 Driftsgiring •Omhandler forholdet mellom virksomhetens faste og variable kostnader. •Ved hjelp av driftsgiringstallet kan vi beregne resultateffekten av salgsvolumendringer: •Driftsgiringstallet = •alternativt = BØK100 Bedriftsøkonomi 1 31 Totalt dekningsbidrag Totalt overskudd Dekningsgrad Overskudd i % Rasmus Rasmussen

32 Driftsgiring •Eksempel •Dersom driftsgiringstallet er 2,5 hvor mye vil overskuddet øke med dersom omsetningen øker med 10%? BØK100 Bedriftsøkonomi 1 32 Rasmus Rasmussen


Laste ned ppt "Kapittel 15 Kostnad –resultat–volumanalyser •Læringsmål: –nullpunktanalyser –nullpunkts-, deknings- og resultatdiagram –sikkerhetsmargin –produktmiks BØK100."

Liknende presentasjoner


Annonser fra Google