Oppgave – diagramanalyse av avvik faste kostnader Følgende opplysninger foreligger om en tilvirkningsavdeling: BudsjettHele året Faste kostnader Direkte timer6 000 RealisertSiste måned Faste kostnader Direkte timer525 Standard direkte timer for faktisk produksjon siste måned 437,5

Løsningsforslag s 1. a) Først drar vi opp aksene. Plasserer så kr på den loddrette aksen og aktivitetsmålet, i dette tilfellet DT (direkte timer), på den vannrette. kr DT 0 b) Så må vi sette skala på aksene. Normalaktiviteten legges midt på aksen eller litt lenger mot høyre: 6000 t / 12 = 500 t Norm FK legges midt på eller litt høyere opp: /12 = t Både punkt a) og b) er allerede gjort klart i arbeidsheft- et, men vil måtte gjøres fra grunnen av i andre tilfeller.

. a) Vi plotter inn normen for FK i T2. Siden FK antas upåvirket av aktiviteten, blir det en vannrett linje! kr DT 0 b) Vi markerer normalaktiviteten med en «støtte-stolpe» t der, vil vi innkalku- lere de forventede FK (normen). c) Ved selvkostmetoden innkalkulerer man FK som om de var variable på basis av standard tid. Det gir en stigende linje, og ved normalaktiviteten, og bare Norm Innkalkulert Normalaktivitet MERK krysset mellom innkalkulert og norm Løsningsforslag s 2

. a) Nå er tiden inne for å tegne inn de virkelige kostnadene på kr DT 0 b) Vi markerer så standard aktivitet (438 t) med en ny «støtte-stolpe» t der, vil vi innkalkulere de forventede FK (= normen). c) Ved selvkostmetoden innkalkulerer man FK som om de var variable på basis av standard tid. Det gir en stigende linje, og ved normalaktiviteten, og bare Norm Innkalkulert Normalaktivitet MERK krysset mellom innkalkulert og norm Virkelig 437,5 t Std. aktivitet Løsningsforslag s 3

Nå bør vi kunne lese av avvikene i diagrammet. a) Først søker vi etter beskjeftigelsesavviket. Det er forskjellen mellom innkalkulert ved standard aktivitet (standard FK for faktisk produksjon) og norm, dvs. S – N. Det er avstanden mellom rød og blå linje, avlest langs stolpen for standard aktivitet, ca (= ca – ) b) Så finner vi forbruks- avviket, som for- skjellen mellom norm og virkelig (N – V). Det er (= ). kr DT t Norm Innkalkulert Normalaktivitet MERK krysset mellom innkalkulert og norm Virkelig 437,5t Std. aktivitet Beskjeftigelsesavvik ca Forbruksavvik Løsningsforslag s 4