Kapittel 14 Kostnad –resultat–volumanalyser

Presentasjon om: "Kapittel 14 Kostnad –resultat–volumanalyser"— Utskrift av presentasjonen:

1 Kapittel 14 Kostnad –resultat–volumanalyser
Læringsmål nullpunktanalyser nullpunkts-, deknings- og resultatdiagram sikkerhetsmargin produktmiks Kapittel 14

2 Kostnad - resultat – volum-analyser (KRV)
Hensikten er å få frem sammenhengen mellom volumendringer og resultatendringer når en del av bedriftens kostnader er bundet opp i faste kostnader Kapittel 14

3 Eksempel Årlig salg av 18 000 vinduer
Dekningsbidrag = Omsetning – variable kostnader Skal dekke faste kostnader og fortjeneste Kapittel 14

4 Salg per måned: 1 000 enheter Faste kostnader per måned er 3 000 000/12 = 250 000
Hvor mange flere vinduer må man selge for å gå i 0? 50 000/200 = 250. Nullpunktomsetning = enheter Kapittel 14

5 Nullpunktomsetning: 1 250 enheter Faste kostnader per måned er 3 000 000/12 = 250 000
Kapittel 14

6 Salg = 1 500 enheter Dekningsgrad er dekningsbidrag i % av inntektene
DG = (Driftsinntekter – variable kostnader)/Driftsinntekter*100 % DG = ( – )/ * 100 % = 40 % DG = (500 – 300)/500 * 100 % = 40 % Kapittel 14

7 Anvendelse av KRV - analyse
Er det lønnsomt å sette ned prisen 5 %, hvis solgt kvantum øker til enheter per år? Kapittel 14

8 Anvendelse av KRV - analyse
Hvis markedsføringskostnadene øker med , kan salget øke med enheter. Er dette lønnsomt? Økt dekningsbidrag = 200 * = Økte faste kostnader = , netto økning Kapittel 14

9 Anvendelse av KRV - analyse
Hvis kvaliteten øker og variable kostnader øker med 30 per enhet, kan salget øke med enheter. Er dette lønnsomt? Kapittel 14

10 Anvendelse av KRV - analyse
Hva hvis reklamebudsjettet øker med , prisen reduseres med 30 kr, og salgsvolum øker med 6 000 Kapittel 14

11 Nullpunktanalyse Nullpunkt = den omsetningen som er nødvendig for at driften skal gå i balanse, dvs. at Totale inntekter – variable kostnader – faste kostnader = 0 Totale inntekter (TI) = Totale kostnader (TK) Dekningsbidrag = faste kostnader Kapittel 14

12 Nullpunktomsetning (TI0)
Bedriften oppnår 0-resultat når TI = TK Nullpunktsomsetningen i kroner: TI0 = Faste kostnader/DG *100 % Nullpunktomsetningen i antall enheter: X0 = Faste kostnader/DBenhet Kapittel 14

13 Sikkerhetsmargin (SM)
Sikkerhetsmarginen (risikomarginen) viser hvor mye driftsinntektene kan falle før virksomheten går med underskudd Sikkerhetsmargin i kr = TI – TI0 Sikkerhetsmargin i %: (TI – TI0)/TI * 100 Kapittel 14

14 Eksempel: DVD-fabrikk som har solgt 2 400 000 enheter
Hva er dekningsgrad, nullpunktomsetning og sikkerhets-margin? DG = (5 880/16 800) * 100 % = 35 % TI0 = ( /35) * 100 % = SM i % = ( – )/ * 100 % = 38,7% Kapittel 14

15 Nullpunktsdiagram Envareproduksjon - DVD-eksempel
TI = 7 • X kr Omsetning 20x1 Over- skudd Overskudds- område TK = 4,55 • X SM Nullpunkt TI =10 Omsetning 20x1 VK Underskudds- område FK FK SM = X 0 Antall enheter Kapittel 14

16 Dekningsdiagram - envareproduksjon med VK-kurve - DVD-eksempel
kr TI = 7 • X Omsetning 20x1 Over- skudd TK = 4,55 • X DB SM V K = 4,55 • X Dekningsbidrags Nullpunkt område TI =10 Omsetning 20x1 VK V K FK FK SM Antall enheter = X Kapittel 14

17 Resultatdiagram - DVD-eksempel
kr 5 Resultat (R) 4 3 Nullpunkt 2 2 antall enheter enheter Kapittel 14

18 KRV-analyser i flervarebedrifter
Kapittel 14

19 Nullpunkts-og resultatdiagram for flervarebedriften
TI 12.600' TK 12 .000' 10 .000' TI = 6 .600' 6 .000' VK 5 .000' 3 .000' 2.88 0' 2 .000' F K 1 .000' 900' R ' 4 .000' 6 .000' 12.000' 6 .600’ 12.600' -1 .000' TI kr TI -2 .000' -2 .880' Kapittel 14 -3 .000'

20 Målsatte driftsinntekter
Målsatt driftsinntekt – nødvendig omsetning bedriften må ha for å oppfylle et bestemt resultatmål Hvis for eksempel faste kostnader er kr , dekningsgrad 25 %, målsatt overskudd kr , hva er nødvendig driftsinntekt? Kapittel 14

21 Målsatte driftsinntekter
Kapittel 14

22 Produktsammensetning
Med produktsammensetning eller produktmiks, menes den forholdsmessige andel de enkelte produktene utgjør av bedriftens samlede salg Endring i produktsammensetning kan slå ut på resultat, nullpunktomsetning og sikkerhetsmargin Kapittel 14

23 Produktsammensetning
Omsetningen er den samme begge år, men resultatet er lavere i år 2. Hvorfor ? Kapittel 14

24 Effektene av endret produktmiks
Overskudd kr Resultatlinje 20x0 Overskudd 20x0 10 mill 6 mill kr TI Resultatlinje 20x1 FK Underskudd kr Kapittel 14

25 Begrensende forutsetninger ved bruk av krv- og nullpunktsanalyser
Både kostnads-og inntektsforhold er lineære i hele det relevante kapasitetsområdet Kostnader splittes nøyaktig opp i variable og faste kostnader Produktmiksen er konstant For tilvirkningsbedrifter: Det må eventuelt korrigeres for beholdningsendringer Kapittel 14

26 Driftsgiring Omhandler forholdet mellom virksomhetens faste og variable kostnader Ved hjelp av driftsgiringstallet kan vi beregne resultateffekten av salgsvolumendringer Driftsgiringstallet = alternativt = Totalt dekningsbidrag Totalt overskudd Dekningsgrad Overskudd i % Kapittel 14

27 Driftsgiring Eksempel
Dersom driftsgiringstallet er 2,5 hvor mye vil overskuddet øke med dersom omsetningen øker med 10%? Kapittel 14