Fritaksmetoden og ligningen 2017

Presentasjon om: "Fritaksmetoden og ligningen 2017"— Utskrift av presentasjonen:

1 Fritaksmetoden og ligningen 2017
Hans Olav Hemnes, , Oslo

2 Fritaksmetoden Utenfor – Innenfor (2018 tall)
Eie direkte! +30,59% Gevinst/utbytte Norsk AS 0,69% på utbytte 2018 23% Norsk AS EØS AS Høy- skatteland AS Aksjefond osv EØS KS, ANS, AS Under 10%/2år høyskatteland utenfor EØS Selskap i lavskatteland utenfor EØS Lavskatteland i EØS Ikke reelt etablert -Minst 90 % av aksjeinvesteringer må være innenfor fritaksmetoden Fritaksmetode Ikke fritaksmetode

3 Fritaksmetoden Utenfor – Innenfor (2017 tall)
Eie direkte! +29,76% Gevinst/utbytte Norsk AS 0,72% skatt på utbytte 2017 24% Norsk AS EØS AS Aksjefond osv EØS Høyskatteland KS, ANS, AS Under 10%/2år høyskatteland utenfor EØS Selskap i lavskatteland utenfor EØS Lavskatteland i EØS Ikke reelt etablert Fritaksmetode Ikke fritaksmetode -Minst 90 % av aksjeinvesteringer må være innenfor fritaksmetoden

4 Liste over utenlandske selskaper notert på Oslo Børs Viser bare hvor selskapet er registrert, det man må ta stilling til er hvor selskapet er skattemessig hjemmehørende

5 Hvor er de skattemessige hjemmehørende? Basert på erfaringer
Selskap Registreringsland Hovedkontor Bakkafrost Færøyene BW Offshore Limited Bermuda Deep Sea Supply Kypros Frontline Gaming Inovation Group Inc USA Malta Golden Ocean Jinhui Hong Kong Northern Offshore Odfjell Drilling Ltd Prosafe Utenfor Innenfor Usikker Tabellen må kun betraktes som veiledende. Status for enkelte selskaper kan ha endret seg, f eks pga flytting mv. Vi har f eks ikke opplysninger om de enkelte selskaper innen EU har tilstrekkelig substans til å anses som innenfor fritaksmetoden

6 Hvor er de skattemessige hjemmehørende?
Selskap Registreringsland Hovedkontor Questerre Canada SeaBird Exploration Kypros Seadrill Bermuda Siem Offshore Cayman Islands Norge Songa Offshore Subsea 7 Luxembourg England Stolt-Nielsen Ltd Wentworth Resources Ltd Tanzania Utenfor Innenfor Usikker Tabellen må kun betraktes som veiledende. Status for enkelte selskaper kan ha endret seg, f eks pga flytting mv. Vi har f eks ikke opplysninger om de enkelte selskaper innen EU har tilstrekkelig substans til å anses som innenfor fritaksmetoden

7 Fond – Slik var fritaksmetoden før 7/10-2015
Norsk AS (eller aksjefond) Aksjer, aksjefond, gr.bevis og tilsv. utenlandske Kombinasjons-fond (som eier aksjer) Hegdefond (som eier aksjer) Aksjeindeks-obligasjoner Obligasjonsfond Aksjefond som ellers tilfredsstilte vilkårene var alltid innenfor, selv om de hadde stor andel rentepapirer

8 Fond – Slik er fritaksmetoden nå
Norsk AS Verdipapirfond Mer enn 80% aksjeandel Mellom 20-80% Mindre enn 20% aksjeandel Fritaksmetoden Delvis, Utdeling må splittes Ikke fritaksmetoden Fordelingen beregnes pr 1.1. (for fond kjøpt etter 7. oktober 2015). Gevinst og tap fordeles «tilsvarende» NB! Samme EØS vilkår knyttet til fondet som for aksjeinvesteringer Foreligger forslag om at fondskonto/unit link behandles tilsvarende hvis forsikringselementet er mindre enn 150 %

9 Vilkår fritaksmetode ved investering i utenlandske fond
Fondet må tilsvare et norsk verdipapirfond Må eie en eller flere aksjer, obligasjonsfond ikke omfattet Selskapsformen må tilsvare AS/ASA Fond organisert som kommandittselskap (General Partnership) omfattes ikke. Private Equity fond er typisk organisert slik. Slike investeringer bør sjekkes særskilt. Tilleggsvilkår for fond innenfor EØS: Hvis normalskatteland, ingen ytterligere vilkår Hvis lavskatteland innenfor EØS, så må fondet være reelt etablert og drive reell økonomisk virksomhet innenfor EØS Forvaltningen av fondet bør skje innen EØS Tilleggsvilkår for fond utenfor EØS: Må være normalskatteland, og må eie minst 10 pst de to siste årene frem til innvinningstidspunktet

10