Presentasjon lastes. Vennligst vent

Presentasjon lastes. Vennligst vent

Bokføringsloven Nov/des 2011 1 Temadager 2011. Bokføringsloven Tema: • Pliktig regnskapsrapportering og spesifikasjoner • Kontrollspor • Elektronisk tilgjengelighet.

Liknende presentasjoner


Presentasjon om: "Bokføringsloven Nov/des 2011 1 Temadager 2011. Bokføringsloven Tema: • Pliktig regnskapsrapportering og spesifikasjoner • Kontrollspor • Elektronisk tilgjengelighet."— Utskrift av presentasjonen:

1 Bokføringsloven Nov/des Temadager 2011

2 Bokføringsloven Tema: • Pliktig regnskapsrapportering og spesifikasjoner • Kontrollspor • Elektronisk tilgjengelighet • Dokumentasjon – Av regnskapssystemet – Av balansen – noen eksempler • Krav til innholdet i dokumentasjon av bokførte opplysninger – noen eksempler • Kilder Nov/des 2011Temadager 20112

3 Bokføringsloven Formålet: • Å etablere grunnlag for å produsere årsregnskapet og annen historisk regnskapsrapportering som følger av lov eller forskrift, ……. • Å muliggjøre kontroll av og innsyn i løpende transaksjoner og grunnlaget for pliktig regnskapsrapportering Nov/des 20113Temadager 2011

4 Bokføringsloven Pliktig regnskapsrapportering, def.: Årsregnskap og annen rapportering av historiske regnskapsopplysninger til eksterne parter, gitt i skriftlig form til fastsatt tidspunkt, og med forhåndsdefinert innhold. Nov/des 20114Temadager 2011

5 Bokføringsloven Pliktig regnskapsrapportering : • Årsregnskap og årsberetning • Innberetning av merverdiavgift og momskompensasjonskrav • Innberetning av skattetrekk og arbeidsgiveravgift • Lønnsinnberetning og kontrolloppstilling • KOSTRA-rapportering Nov/des 20115Temadager 2011

6 Bokføringsloven Spesifikasjoner • Er en fellesbetegnelse på de sammenstillinger og gjengivelser som kreves av bokførte opplysninger • en spesifikasjon er en systematisk sammenstilling av bokførte opplysninger. Systematikken varierer etter hvordan opplysningene ønskes spesifisert. • Sendes ikke til eksterne parter • Tidligere benevnt ”bøker” Nov/des 20116Temadager 2011

7 Bokføringsloven • Bokføringsspesifikasjon (bilagsjournal, posteringsjournal) • Kontospesifikasjon (hovedbok) • Kundespesifikasjon (reskontro) • Leverandørspesifikasjon (reskontro) • Spesifikasjon av merverdiavgift og momskompensasjon • Spesifikasjon av lønnsoppgavepliktige ytelser Nov/des 20117Temadager 2011

8 Bokføringsloven Spesifikasjonene skal utarbeides for hver periode med pliktig regnskapsrapportering:  Hver 2-mndlige termin (mva/aga) for:  Posteringsjournal  Kontospesifikasjon  Kundespesifikasjon og leverandørspesifikasjon  Lønns- og mva-spesifikasjoner  3 mnd termin: KOSTRA-rapp Nov/des 20118Temadager 2011

9 Bokføringsloven Spesifikasjoner: – Loven angir hvilke spesifikasjoner som kreves – Forskriften gir detaljregler om innholdet, bl.a. krav om dokumentasjonsdato: • Fakturadato (både for inn- og utg.) – har konsekvenser for kravet om momskompensasjon • Faktura utstedt i januar for varer/tjenester levert i desember: Fakturaen bokføres i regnskapssystemet i januar, men må ut fra anordningsprinsippet hensyntas (periodiseres) i desember. Nov/des 20119Temadager 2011

10 Bokføringsloven Kontrollspor. Krav i loven om et toveis kontrollspor: • Mellom dokumentasjon av bokførte opplysninger og de bokførte opplysningene • Mellom de bokførte opplysningene og pliktig regnskapsrapportering • og mellom balansen og dokumentasjon av balansen Høringsutkast (HU) til norsk bokføringsstandard (NBS)om kontrollsporet. Nov/des Temadager 2011

11 Bokføringsloven Kontrollspor • Identifisering av dokumentasjon av bokførte opplysninger:  Fortløpende nr  Egne nr serier – spesielt når dok av bokførte opplysning delvis finnes elektronisk og på papir  Ikke adgang for flere bokføringspliktige å dele serier med identifikasjonskoder Nov/des Temadager 2011

12 Bokføringsloven Dokumentasjon av kontrollsporet (skal utarbeides hvis nødvendig, jf høringsutkast): • Kan for eksempel være en oversikt over pliktig regnskapsrapportering og hvordan kontrollsporet kan følges fra postene i rapporteringen, via bokførte opplysninger til dokumentasjonen. • En oversikt over type transaksjoner og andre regnskapsmessige disposisjoner fra bokførte opplysninger til underliggende dokumentasjon og etterfølgende rapportering. Nov/des Temadager 2011

13 Bokføringsloven Elektronisk tilgjengelighet i 3,5 år (HU NBS): – Bokførte opplysninger som i utgangspunktet er tilgjengelig elektronisk, skal være tilgjengelig elektronisk i 3,5 år etter regnskapsårets slutt • Tilgjengelighet i regnskapssystemet, • Tilgjengelighet gjennom sikkerhetskopi eller • Tilgjengelighet fra datavarehus eller lignende • Ved skifte av regnskapssystem eller regnskapsfører: – Behold en versjon av regnskapssystemet – Overfør til nytt system – Overfør til andre former for databaser Nov/des Temadager 2011

14 Bokføringsloven 3 hovedtyper dokumentasjon: • ”Dokumentasjon av bokførte opplysninger som viser opplysningenes berettigelse…..” • ”Dokumentasjon av regnskapssystemet som beskriver oppbyggingen og hvordan pliktig regnskapsrapportering produseres………” • ”Dokumentasjon av balansen som bekrefter fullstendighet, nøyaktighet og realitet ….” Nov/des Temadager 2011

15 Bokføringsloven Dokumentasjon av regnskapssystemet: • Hvis nødvendig for å kunne kontrollere bokførte opplysninger: – Systembeskrivelse av hvordan opplysningene behandles i systemet – Koder som benyttes for å identifisere forskjellige egenskaper ved transaksjonene – Faste data som rentesatser, fordelingsnøkler m.v. – Dokumentasjon i flere formater – hva er grunnlaget for bokføringen (originaldokumentet) Nov/des Temadager 2011

16 Bokføringsloven Dokumentasjon av balansen: • Det skal foreligge dokumentasjon av alle balanseposter, med mindre de er ubetydelige – Hva er ubetydelig? – Hvem avgjør hva som er ubetydelig? • Konkrete krav i forskriften til dokumentasjon av varelager, likvider, lånegjeld, finansielle instrumenter og avsetninger/nedskrivninger • Denne dokumentasjonen er som hovedregel ikke grunnlag for bokføring Temadager 2010

17 Bokføringsloven Dokumentasjon av øvrige balanseposter: • Bør underbygge at posten eksisterer, er fullstendig og riktig verdsatt • Dokumentasjon innhentet fra eksterne parter der det er hensiktsmessig, ansees som pålitelig • Avstemminger mellom regnskap og del-/ undersystemer, og mellom regnskap og annen rapportering, gir god informasjon – forutsatt at evt avvik er forklart og dokumentert. Nov/des Temadager 2011

18 Bokføringsloven BalansepostRelevant dokumentasjon AnleggsmidlerAvstemming regnskap og anleggsregister, tilganger og avganger dokumenteres ved kopi av kontrakter eller lignende StartlånAvstemming mot oppgave fra låneformidler samt dokumentert vurdering av tapsrisiko Pensjon, premieavvikAvstemming mot aktuaroppgave Mva og momskompAvstemming mot innsendte oppgaver for 6. termin Arbeidsgiveravgift og skattetrekk Avstemming mot innsendte oppgaver for 6. termin KundefordringerAldersfordelt saldoliste samt dok vurdering av tapsrisiko LeverandørgjeldAldersfordelt saldoliste. Forklaring på gamle poster Påløpte feriepengerAvstemming mot feriepengeliste PeriodiseringskontiSpesifikasjon av saldo samt dokumentasjon for hvorfor anordnet (kan være kopi av bilag) Nov/des Temadager 2011

19 Bokføringsloven Dokumentasjon av bokførte opplysninger: – Dokumentasjonen skal inneholde tilstrekkelig informasjon til å vise berettigelsen til de bokførte opplysningene – Dokumentasjonen skal ikke endres etter utstedelse – Ingen direkte krav til elektroniske formater, men dokumentasjonen skal være i et ikke redigerbart format Nov/des Temadager 2011

20 Bokføringsloven Dokumentasjon salg: – Skal dateres den dagen det utstedes – Skal inneholde en beskrivelse av ”ytelsens art og omfang” - mottaker skal kunne se hva som er levert og hvor mye – Tidspunkt og sted for levering – Kontantsalg: • Hovedregel: kassaapparat • Unntak hvis den ordinære driften ikke er avgiftspliktig, og omsetningen er under 3G ( ): – Innbundet bok eller gjenpart av daterte, forhåndsnr salgsbilag • Daglig kasseoppgjør et krav Nov/des Temadager 2011

21 Bokføringsloven Dokumentasjon kjøp: • I prinsippet det samme som salgsdokumentasjonen • Kjøper har et selvstendig ansvar for at dokumentasjonen av kjøpet tilfredsstiller bokføringslovens krav. • Konsekvenser av mangler ved dokumentasjonen ? Nov/des Temadager 2011

22 Bokføringsloven Dokumentasjon av reise- og oppholdsutgifter: • Skal vise hvem som har reist, formålet med reisen og hvilket arrangement • Underskrevet reiseregning vedlagt kvitteringer og originalbilag og dok av elektroniske billetter • Hvis flere dokumenter (for eksempel faktura fra reisebyrå og reiseregning): – Formålet må framgå av alle dokumentene eller gjensidig henvisning mellom bilagene Nov/des Temadager 2011

23 Bokføringsloven Dokumentasjon av bevertningsutgifter: • Formålet med bevertningen • Hvem utgiftene omfatter: – Navn på de som deltok – Kan henvise til annen dokumentasjon, for eksempel protokoll fra møte i formannskapet • Blir da en del av kjøpsdokumentasjonen – krav til oppbevaring Nov/des Temadager 2011

24 Bokføringsloven Kilder: • Bokføringsloven og forskriften • Uttalelser om god bokføringsskikk • Høringsutkast til bokføringsstandarder • Sjekklista vår (henviser til kilder) • Bokføringsloven utgitt av DnR. Er ajour august 2011 (www.revisorforeningen.no)www.revisorforeningen.no • Artikkel i Kommunerevisoren nr av Gunn- Tove Moen (www.nkrf.no)www.nkrf.no Nov/des Temadager 2011


Laste ned ppt "Bokføringsloven Nov/des 2011 1 Temadager 2011. Bokføringsloven Tema: • Pliktig regnskapsrapportering og spesifikasjoner • Kontrollspor • Elektronisk tilgjengelighet."

Liknende presentasjoner


Annonser fra Google