Laste ned presentasjonen
Presentasjon lastes. Vennligst vent
PublisertElise Rød Endret for 9 år siden
1
Anne Merethe Bellamy Kredittilsynets oppgaver i forbindelse med revisorlovgivningen
2
KREDITTILSYNETS OPPGAVER ”Tilsynet skal se til at de institusjoner det har tilsyn med, virker på hensiktsmessig og betryggende måte i samsvar med lov og bestemmelser gitt i medhold av lov samt den hensikt som ligger til grunn for institusjonens opprettelse, dens formål og vedtekter” (Tilsynsloven § 3)
3
Kredittilsynets organisasjon Kredittilsynsdirektør Styre Stab: •Juridisk kvalitetssikring •Internasj. koordinering •Informasjon Markeds- avdeling Avdeling for regnskap og revisjon • Forvaltning •Regnskaps- spørsmål •Regnskapsfører- tilsyn • Revisortilsyn •IT-tilsyn Verdipapir- marked Eiendomsmegling og inkasso Finans- og forsikringsavdeling Forvaltning og utredning Dok.basert tilsyn og analyse Stedlig inspeksjon og verifikasjon Administrasjons- avdeling •Plan og økonomi •IT (internt) •Personal og organisasjon • Arkiv/bibl. Forsikringsfaglige spørsmål Transaksjonsgr.
4
TILSYNSENHETER Banker Finansieringsforetak Kredittforetak Forsikringsselskaper Pensjonskasser Forvaltningsselskap er for verdipapirfond Verdipapirforetak Eiendomsmeklere Inkassoforetak Revisorer Regnskapsførere
5
VIRKEMIDLER Stedlig tilsyn Dokumentbasert tilsyn Overvåking av makroøkonomi og andre utviklingstrekk Forvaltning og håndheving av lover og forskrifter Utvikling og forenkling av regelverk forts…
6
forts… VIRKEMIDLER Internasjonalt samarbeid Informasjon, kommunikasjon og teknologi Organisasjonsutvikling, ledelse og administrasjon
7
FORVALTNING Godkjenning av revisorer utdanning/praksis sikkerhetsstillelse andre krav Godkjenning av revisjonsselskaper Revisorregisteret Godkjenning av kurs
8
FORVALTNING forts… Fastsettelse av forskrifter Forberede/foreslå regelverksendringer Fortolkningsoppgaver
9
REVISORREGISTERET
10
TILSYN Dokumentbasert tilsyn Stedlig tilsyn Administrativ behandling
11
DOKUMENTBASERT TILSYN Grunnlag for innretning av tilsynsarbeidet Systematisk innhenting av informasjon spørreskjema Informasjon om bransjen Informasjon om yrkesutøvelsen
12
DOKUMENTBASERT TILSYN 1999 3099 av totalt 4303 godkjente revisorer arbeider innen lovbefalt revisjon. 1711 revisorer har oppdragsansvar Sum revisjonshonorarer beløper seg til i overkant av 3 mrd kroner Rådgivningsinntekter fra revisjonsklinter beløper seg til ca 1,5 mrd kroner Rådgivningsinntekter fra andre klienter beløper seg til ca 3,5 mrd kroner
13
DOKUMENTBASERT TILSYN forts…. 425 revisjonsselskaper hadde mindre enn 10 ansatte 61 selskaper hadde mellom 10 og 50 ansatte 7 selskaper hadde over 50 ansatte Det var 196 revisorer som hadde mer enn 200 revisjonsklienter
14
STEDLIG TILSYN - UTVALG Innrapportering skatteetaten Innrapportering konkursbo Andre innrapporteringer Dokumentbasert tilsyn Andre signaler/klager
15
STEDLIG TILSYN - HVA KONTROLLERES? Formelle forhold - revisorloven Forhold vedrørende egen virksomhet Revisjonsutførelsen formelle forhold i klientens regnskaper i henhold til god revisjonskikk
16
STEDLIG TILSYN Varsel Gjennomføring Rapport med foreløpige merknader eller varsel om vedtak Merknader/Sanksjonering
17
REAKSJONSFORMER Kredittilsynets merknader Pålegg om tiltak Tilbakekalling av godkjenning (Revisorloven § 9-1) Suspensjon av godkjenning (Revisorloven § 9-2)
18
VEDTAK 1995 - 1999
19
TILBAKEKALL AV GODKJENNING 1999-2001: Eks. 1: Leverte ikke selvangivelse/næringsoppgave 1992-1996 Plan og program for revisjonen ikke utarbeidet (RS 300) Ingen beskrivelser av klintens virksomhet, intern kontroll etc. (RS-300) Ingen risiko- og vesentlighetsanalyser (RS 320) Manglende dokumenterte revisjonshandlinger for kontroll av salgsinntekt og kostnader, eiendeler og gjeld
20
TILBAKEKALLING forts….. Eks. 2: Straffedom for brudd på ligningslov og regnskapslov egen virksomhet Ingen planlegging av revisjonsarbeidet RS 230, RS 300, RS 400 Ingen dokumentasjon over utført revisjon på resultatposter og vesentlige balanseposter RS 230, RS 500
21
TILBAKEKALLING forts…. Eks. 3: Ingen dokumentasjon over utført revisjonsarbeid Eks. 4: Revisor misligholder betalingsforpliktelser over mange år. Inkassosaker/konkursbegjæringer, utleggsforretninger etc. Overtredelse av bestemmelser i skatte- og regnskapslovgivning i egen virksomhet Mangelfull dokumentasjon over utført revisjonsarbeid
22
TILBAKEKALLING forts…. Eks. 5: Brudd på habilitetsreglene i revisorloven Overtagelsesprosedyre - brudd på revisorloven § 7-2 Avgitt revisorberetninger før regnskapene var ferdigstilt og revisjonen utført Avgitt ”meningsløse” revisjonsberegninger Mangelfull revisjon og dokumentasjon Eks. 6: Revisor avgitt ren revisjonsberetning og bekreftet at regnskap satt opp i samsvar med aksjeloven. Klintens årsoppgjør inneholdt vesentlige feil og mangler Mangelfull dokumentasjon av revisjonshandlinger Benyttet revisjonsmedarbeider som var klients regnskapsfører
23
STRENG IRETTESETTELSE/STERK KRITIKK 1999/2000 Eks. 1: Delvis mangelfull beskrivelse av hovedrutiner Brudd på RS 300 og RS 310 Arbeidspapirene kunne ikke gi en totalforståelse av revisjonen RS 230 Revisjonsbevis ikke tilstrekkelig RS 501
24
STRENG IRETTESETTELSE/STERK KRITIKK forts…. Eks. 2: Mangelfull planlegging av revisjonen. Har ikke dokumentert hvorfor internkontrollen kan bygges på Ikke dokumentert tilstrekkelig revisjonshandlinger vedr. salgsinntekt (salgsinntekten det mest vesentlige i regnskapet) Ingen kontroll av varelager (handelsbedrift) Avvik mellom tall i arbeidspapirer og endelige regnskaper - ingen forklaring Ingen tilfredsstillende kontroll vedr. avgitt kapitalerklæring
25
STRENG IRETTESETTELSE/STERK KRITIKK forts….. Eks. 3: Delvis mangelfull beskrivelse av hovedrutiner etc. RS 300 Arbeidspapirer gir ingen totalforståelse av revisjonen Ikke tilstrekkelig kontroll av varelager og andre beholdninger 2 revisorer revisor for hverandres virksomheter (revisorloven § 4-1, 1. ledd) Ingen skattetrekkskonto for egen virksomhet (skattebet. loven § 11 nr. 4)
26
SPESIELLE UTFORDRINGER Effektivt tilsyn/samordning med Den norske Revisorforenings kvalitetskontroll Tilsyn med de største selskapene Revisors uavhengighet
Liknende presentasjoner
© 2024 SlidePlayer.no Inc.
All rights reserved.